На вопросы о налоговых вычетах отвечает Виктор Геннадьевич Хрипков, заместитель начальника инспекции федеральной налоговой службы по Оренбургской области.
Какие вычеты могут быть предоставлены физическим лицам, получившим доход от продажи движимого и недвижимого имущества?
В отношении доходов, полученных при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, предельный размер имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 рублей в целом за налоговый период, независимо от количества проданных объектов.
В отношении доходов, полученных при продаже движимого и иного недвижимого имущества, предельный размер имущественного налогового вычета составляет 250 000 рублей в целом за налоговый период, независимо от количества проданных объектов.
При получении доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, находившегося в собственности более трех лет (за исключением доходов, полученных физическими лицами от продажи ценных бумаг), физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной ими при продаже имущества. Кроме того, данные физические лица освобождаются от обязанности декларирования данного вида дохода по итогам налогового периода. Следовательно, представление налоговой декларации по НДФЛ в налоговые органы не требуется.
В каком размере будет предоставлен имущественный налоговый вычет при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет, несколькими собственниками?
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с Налоговым кодексом РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Кто имеет право на получение имущественного налогового вычета?
- налогоплательщики – физические лица, получающие пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации.
А каким образом пенсионеры могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если они не имеют доходов облагаемых по ставке 13%?
Давайте рассмотрим данный вопрос на конкретном примере. Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012 - 2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется, однако право на получение такого вычета у налогоплательщика появляется.
В соответствии с положениями Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более установленного размера – для пенсионеров остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет. Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
В нашей ситуации право на получение имущественного налогового вычета у пенсионера возникло в 2013 году (от даты выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру) и он имеет возможность реализовать свое право путем представления в налоговый орган по месту регистрации в 2014 году (т.е. исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц только за 2010 и 2011 годы – это именно те годы, в которые у пенсионера был доход, облагаемый по ставке 13 %.
Ожидаются ли изменения в части получения имущественного налогового вычета в новом 2014 году?
Да. В связи с принятием Федерального Закона от 23.07.2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет будет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если ранее налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета.
То есть, Вы хотите сказать, что если налогоплательщик в 2008 году приобрел квартиру в собственность за 1 600 000 рублей и получил имущественный налоговый вычет с данной суммы, он сможет увеличить сумму имущественного налогового вычета до 2 000 000 рублей повторно заявив вычет в сумме 400 000 рублей на другую приобретенную квартиру?
Совершенно верно. Однако следует учесть, что новые положения Налогового Кодекса Российской Федерации будут применяться к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 года № 212-ФЗ (т.е. по сделкам купли-продажи имущества совершенным после 01.01.2014 года, так как дата начала действия редакции закона 01.01.2014 год).
Каким образом имущественный налоговый вычет будет предоставляться по целевым займам (кредитам) в 2014 году?
В случае приобретения жилья с использованием целевых займов (кредитов) имущественный налоговый вычет, будет предоставляться в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей. Указанный имущественный налоговый вычет, может быть представлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Смогут ли родители воспользоваться имущественным налоговым вычетом за детей?
Право на получение имущественных налоговых вычетов, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты, приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).
